Gräns för inventarier

Förbättringsutgifter på annans fastighet — Täckdiken 10 år Förbättringsutgifter på annans fastighet — Annan förbättring än täckdiken 20 år Markanläggningar i form av täckdiken eller skogsvägar 10 år Andra markanläggningar än täckdiken och skogsvägar 20 år Byggnad, tillbyggnad och aktiverad ombyggnad Vad som följer av Skatteverkets allmänna råd om värdeminskningsavdrag för byggnader Det ska noteras att det är frivilligt att följa de angivna schablontiderna.

Enligt vår uppfattning är det generellt sätt bättre att göra korrekta bedömningar av nyttjandeperioderna. I vissa fall kan informationen i årsredovisningen annars bli missvisande och företaget kan också hamna i andra bedömningssvårigheter. Som exempel kan nämnas maskiner med en verklig nyttjandeperiod som är betydligt längre än fem år samt förbättringar i annans fastighet där hyreskontraktet löper ut i nära framtid.

Nyttjandeperioden på en och samma investering kan variera beroende på vilket sammanhang den sätts in i. Att bedöma hur lång tid företaget beräknas nyttja en anläggningstillgång kan vara svårt för många mindre företag. Det väsentliga är att varje års avskrivning ger en rättvisande bild av företagets resursförbrukning av aktuell tillgång.

Balansräkning

Komponentavskrivning Enligt K3 ska en materiell anläggningstillgång delas upp i komponenter när skillnaden i förbrukningen av betydande delar förväntas vara väsentlig. Typexemplet som anges i kommentartexten är en fastighet. Den ska inte bara delas upp på byggnad och mark, utan byggnaden består också av flera betydande komponenter med väsentligt skilda nyttjandeperioder.

Det finns inga givna svar på vilka komponenter en materiell anläggningstillgång ska delas upp i. Vad gäller just en fastighet finns en vägledning från Sveriges Allmännytta tidigare SABO som innehåller en beskrivning av vilka komponenter en bostadsfastighet normalt består av och vilken nyttjandeperiod som är normal för de olika komponenterna. Srf konsulterna vill trycka på att vägledningen från Sveriges Allmännytta inte heller utgör ett givet facit.

Alla situationer är unika och bedömningar måste göras i varje enskilt fall.

Avskrivning

I nummer 5—7 år av tidningen Konsulten finns tre artiklar som beskriver skillnaderna mellan K2 och K3 avseende bland annat avskrivningar. Artiklarna visar i ett exempel vad det blir för skillnad mellan två fastigheter med exakt samma förutsättningar där den ena redovisar enligt K3 och den andra enligt K2. Exemplet utgår från Sveriges Allmännyttas vägledning. I K2 anges att delar av en anläggningstillgång som tillsammans utgör en anläggningstillgång ska skrivas av gemensamt, dvs.

Däremot utgör mark, markanläggning, byggnad, byggnadstillbehör och tillkommande utgifter avseende dessa tillgångar separata avskrivningsenheter som alltså ska skrivas av var för sig. Just frågan om tillkommande utgifter avseende fastigheter har förtydligats i K2. Enligt reglerna ska alla utgifter för ombyggnationer som företaget inte yrkar direktavdrag för i inkomstdeklarationen aktiveras.

Yrkar företaget avdrag i deklarationen ska utgiften redovisas som kostnad även i årsredovisningen. Reparationer och underhåll ska kostnadsföras direkt.

5 VÄRDERINGSREGLER

Utgifter som ska anses vara reparation och underhåll är utgifter för återställande av fastigheten eller del av upp till det skick den hade då den var ny-, till- eller ombyggd. Restvärde I K3 är det krav att använda restvärde och i K2 är det frivilligt inte tillåtet avseende byggnader. Med tanke på hur restvärde definieras i K3 är det tveksamt i vilken utsträckning det är möjligt att använda sig av restvärde på byggnader även i det regelverket.

  • Värdeminskningsavdrag inventarier Inventarier.
  • Avskrivning maskiner 10 år Förbrukningsinventarier är inventarier som har ett lågt värde och/eller en kort livslängd.
  • Avskrivning maskiner enskild firma Om inventarier avyttras, förloras, utrangeras eller tas ut ur näringsverksamheten samma beskattningsår som de anskaffas, ska hela utgiften dras av omedelbart (18 kap 5 § IL). Inventarier som företaget anskaffat under ett beskattningsår som inte finns kvar vid det årets utgång ska dras av omedelbart.
  • Avskrivning inventarier skatteverket Enligt Skatteverket får beloppsgränsen för inventarier av mindre värde höjas med momsbeloppet i de fall ett företag varken har rätt att lyfta moms eller har rätt till återbetalning av moms (enligt 8 och 10 kap momslagen, ML).


  • gräns för inventarier


    • Srf konsulterna anser att företagen även i K2 som utgångspunkt bör göra korrekta bedömningar av restvärden. Om så inte sker kan det leda till missvisande resultatrapportering och märkliga nyckeltal som kan leda till såväl felaktiga bedömningar av externa läsare som felaktiga slutsatser vid den interna styrningen av företaget. Uppskrivning I K3 är det möjligt att skriva upp fullt ut inom de ramar lagen ställer upp.

    I K2 är denna möjlighet begränsad till byggnader och mark och uppskrivning får ske högst till taxeringsvärde.

    Kostnad eller investering – vad är skillnaden?

    Srf konsulterna har i Srf U 10 Uppskrivning av byggnad och mark angett att möjligheten till uppskrivning ska bedömas var för sig av byggnad och mark. Indelning av maskiner och inventarier i löpande redovisning kontra årsredovisning När investeringar görs för olika funktioner kan det motivera att åtskillnad görs i den löpande redovisningen. Framförallt för företag som tillämpar K3 och som önskar tillämpa funktionsindelad resultaträkning, eller entreprenadföretag som behöver särskilja avskrivningar på arbetsutrustning för att beräkna skäligt pålägg för indirekta tillverkningskostnader.

    Olika avskrivningstider kan också hållas isär på skilda konton, exempelvis mellan maskiner och möbler, men det är inte nödvändigt om åtskillnad istället nås genom anläggningsregistret. Avskrivningsmetod Enligt såväl K2 som K3 ska avskrivningar göras efter den avskrivningsmetod som bäst återspeglar förväntad förbrukning av tillgången.